研发费用加计扣除政策指引
一、研发费用加计扣除政策概述1
（一）政策历史沿革1
（二）研发活动的概念3
（三）研发费用加计扣除的概念5
二、研发费用加计扣除政策的主要内容5
（一）研发费用的费用化和资本化处理方式5
（二）研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受6
（三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策6
（四）七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策7
（五）创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策8
（六）研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径8
（七）直接从事研发活动人员的范围11
（八）企业研发活动的形式11
（九）委托研发与合作研发的区别12
（十）失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除12
（十一）盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策13
（十二）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定13
（十三）企业委托关联方和非关联方管理要求的区别13
（十四）企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用不得加计扣除14
（十五）委托研发与合作研发项目的合同需经科技主管部门登记14
（十六）允许加计扣除的其他费用的口径14
（十七）研发费用“其他相关费用”限额计算的简易方法15
（十八）特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用15
（十九）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理15
（二十）财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理16
三、加计扣除研发费用核算要求16
（一）享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求16
（二）研发支出辅助账基本核算流程17
（三）研发费用的费用化或资本化处理方面的规定18
（四）共用的人员及仪器、设备、无形资产会计核算要求20
（五）核定征收企业不能享受加计扣除政策20
（六）研发费用的核算须做好部门间协调配合20
（七）合作研发项目会计核算要求20
四、研发费用加计扣除备案和申报管理21
（一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程21
（二）享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料22
（三）预缴所得税时自主选择享受研发费用加计扣除优惠22
（四）企业集团集中开发的研发费用分摊需要