甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，年有关预算与考核分析资料如下：
（1）年第一至第四季度的预计W产品的销量分别为件、件、件和件，预计产品销售单价为0元/件，期末产成品存货按下一季度销量的10%确定。预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。年年末应收账款余额为元。不考虑增值税及其他因素的影响。
（2）单位产品用料标准为10千克/件，单位材料价格标准为50元/千克。第二季度期初、期末材料存货分别为千克和千克。生产W产品的标准工时为3小时/件，每小时人工成本为60元/小时（工资率），标准变动制造费用分配率为30元/小时。
（3）企业在每季度末的理想现金余额是元，且不得低于元。如果当季度现金不足，则向银行取得短期借款；如果当季度现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%，按季度偿付利息。借款和还款的数额须为0元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末。年第一季度，在未考虑银行借款情况下的现金短缺元。假设年初，企业没有借款。
（4）年年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析。第四季度W产品的实际产量为件，实际材料耗用量为千克，实际材料单价为60元/千克。
要求：
（1）计算①W产品的第一季度现金收入；②资产负债表预算中应收账款的年末数。
（2）计算第二季度下列指标：①预计生产量；②预计材料采购金额；③预计直接人工总成本；④变动制造费用预算总额。
（3）计算第一季度资金预算中：①取得短期借款金额；②短期借款利息金额；③期末现金余额。
（4）计算第四季度材料费用数量差异、价格差异和成本差异。
答案：
（1）①W产品的第一季度现金收入
＝+×0×60%＝（元）
备注：根据题目已知条件：预计销售收入中有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。则第一季度现金收入，包括年初应收账款余额在本季度收回，还有本季度销售的60%部分货款。
②资产负债表预算中应收账款的年末数（即应收账款余额）
＝×0×40%＝（元）
（2）①预计生产量＝+×10%－×10%＝（件）
备注：预计生产量的公式是：以销定产，加末减初，也可以利用会计恒等式，期末=期初+本期增加（生产）-本期减少（销售）
②预计材料采购量＝×10+－＝2（千克）
备注：可以利用会计恒等式，期末=期初+本期增加（采购）-本期减少（生产领用）
预计材料采购金额＝2×50＝（元）
③预计直接人工总成本=×3×60=（元）
④变动制造费用预算总额=×3×30=（元）
备注：预计的直接人工和变动制造费用，使用当期预算的生产量乘以用量标准（3小时/件），再乘以各自的工资率、分配率。
（3）①设取得短期借款金额为X元：
－+X－X×3/12×10%≥
X≥.08（元）
备注：题目使用的是现金短缺，这说明资金是不够，所以是负数。如果是现金余缺，那就是正数。
因为借款和还款数额须为0元的整数倍，所以，取得短期借款金额＝（元）
②短期借款利息金额＝×3/12×10%＝（元）
备注：假设新增借款发生在季度初，归还借款发生在季度末，则每个季度要计算利息并支付利息。
③期末现金余额＝－+－＝（元）
（4）①数量差异＝（－×10）×50＝－00（元）
②价格差异＝（60－50）×＝0（元）
③总差异＝×60－×10×50＝－（元）
备注：成本总差异是在实际产量下的实际成本-实际产量下的标准成本，
量差定标价，价差定实量。