前言
当企业具备一定规模，或其所有者与管理者发生分离时，通常需要聘请专人办理现金收付事务，这个人通称“出纳”。视企业现金收付业务量的大小，出纳可以是一人或多人，也可以由其他人兼任或由出纳兼任其他工作。但出于内部控制的考虑，出纳人员必须与会计人员分设，即所谓“管账者不能管钱，管钱者不能管账”。出纳工作是比较简单的财务工作，但可能十分繁杂，相当一部分工作量可通过信息化分担，安全完整、准确无误是出纳工作的基本要求。
一、从办理现金收付到管控现金流
与企业其他资产相比，现金资产具有特殊性，是现代社会财富最直接最通行的体现形式。办理现金收付的出纳与办理其他财产物资出入库的仓储人员，最大的区别是出纳人员几乎需要经常性地与企业内外所有利害关系者发生广泛的联系（包括税务机关、存贷款银行、债权债务人、股东、企业内部各部门以及全体职工等），而仓储保管员的工作就会显得冷清单调的多。财务人员需要经常、广泛地与企业内外各种经济利益主体发生联系，这“天然”地赋予了财务工作者“调节财务关系”的“重大使命”。这些财务关系可概括为企业与其所有者之间经营权与所有权及其利益关系；企业与债权债务人之间按约定到期偿付本息的关系；企业与其内部各部门以及职工之间的利益关系；企业与国家之间依法纳税与依法征税的权利义务关系等。
从财务角度看，这些关系实质都是利益关系，且大部分具有既定的规章与契约加以明晰和约束，财务人员只需要“照章办理”即可，即严格按照相关的规章与契约，通过办理现金收付处理这些关系。需要指出的是，由于上述关系涵盖企业内外所有利害关系人，调节这些关系绝非财务一己之力所能完成，需要企业上下各方面共同努力。但另一方面，财务人员的原则性、积极主动性在调节这些关系中仍然发挥着至关重要的作用。比如，财务人员在处理这些关系的过程中，应始终坚守“依规办理”“互利共赢”等基本原则。在企业所有资产中，现金还具有另外一个显著特点，即流动性最强而收益性最弱。由此决定企业现金过多影响企业盈利能力，过少影响企业支付能力。因此，保持合适的现金持有量是现金资产这一独特性质的必然要求。
根据“现金流入量—现金流出量=净现金流量”，某一时点上企业现金持有量即为某一时期的净现金流量与期初现金余额之和。由于期初现金余额相对稳定，要经常保持一个合适的现金持有量，就必须有效管控企业现金流量。为此，应对现金流入量与现金流出量进行科学安排（计划与控制），以及对净现金流量进行合理调节。可见，从办理现金收付到管理现金流具有内在必然性，管控现金流亦成为现代财务管理的基本内容。
二、现金流计划与控制
如果说办理现金收付事务相对简单的话（当然，把简单的事办好其实并不简单。比如，在办理现金收付事务中，财务人员能做到始终得到相关利害关系人的理解和尊重，并进而“一如既往”关心和支持企业发展绝非易事），管控好企业现金流的难度系数则要高得多。现金流，即现金流入与现金流出，发生在企业经营过程的各方面、各环节，而且受到企业内外各种因素的影响，包括生产规模及其复杂程度、企业管理水平、职工素质、市场波动以及国家政策法规，乃至社会人文环境等诸多方面。因此，财务管理环境（又称理财环境）始终是财务人员关心的问题。无论是管人还是管事，要管好，首先要了解管理对象，这种了解越全面、越深入、越细致就越有益，管控企业现金流也必须首先了解企业现金流。这项重要的基础工作从财务报表分析开始，主要包括企业资产负债表、损益表和现金流量表。
其中，现金流量表最直接且综合地反映了过去一个时期内现金流入流出及其余额的情况；损益表反映了过去一个时期现金流入流出的质量与效率；而资产负债表则反映了某一时点上企业现金流入流出的状态，同时揭示了企业现金流入流出的内在联系。可见，财务报表分析是财务管理工作的逻辑起点。一段时期（一个月、一个季度、半年或一年）之后，财务管理工作质量如何，又会综合反映在上述三张报表之中，通过总结与分析，再开启一个新周期。如此循环往复，促进企业财务管理水平不断提升。了解企业现金流的历史数据，可以把握企业现金流入流出总量、结构、时间特点，及流入与流出的协调性（匹配性）与趋势性，可以为编制本期现金流入与流出计划奠定良好的基础。
综合考虑本期生产能力、销售水平以及理财环境等诸多因素的变动情况，便可着手编制本期现金流量计划或预算，并以此作为现金流日常控制的重要依据。信息化大大增强了企业现金流计划与控制的科学性、时效性。俗话说，计划赶不上变化。再科学的计划，再严格的控制，仍难以完全做到现金流管控“诸事顺遂”。现金流入流出时而盈余时而不足的现象在所难免。为了应对各种不确定性，在企业财力允许的前提下，保留比最佳现金持有量更多的现金余额常为明智之举。当然，一旦出现过多或不足时，及时采取有关措施调节企业现金余额无疑是管控企业现金流所必需的。
三、现金流管控：分类管控与角色定位
企业现金流入与流出遍及企业生产经营过程的各个方面、各个环节，主要集中在以下四个方面：企业筹资活动；企业投资活动；企业日常生产经营活动；企业利润分配活动。因此，现行财务管理教科书通常把上述四个方面概括为企业财务活动，构成财务管理的四大基本内容：企业筹资管理、企业投资管理、运营资本管理、利润及其分配管理。这里涉及到对财务管理对象的认识问题，财务管理的对象是企业现金流，还是筹资、投资、收益分配及所谓运营资本？根据前面分析，我们认为，财务管理对象是企业现金流，即筹资活动、投资活动、利润分配以及企业日常（正常）生产经营活动引起的现金流入与流出，但并非筹资活动、投资活动、利润分配活动以及日常生产经营活动本身。
由于上述四个方面是引起现金流入流出的重点领域或“基本盘”，财务管理无疑要