前言
通过对财务共享中心发展趋势的研究学习以及对同业经验的调研借鉴，财务集中核算不仅是打造一个会计处理平台，关键是推动财务工作得以流程再造、技术资源整合，实现全行财务工作的优化重组和转型升级，逐步发展为银行的财务数据中心、经营决策支持中心，发挥数据资产的价值。树立财务管控理念，实现核算模式集中化；树立流程重组理念，实现核算流程标准化；树立科技支撑理念，实现核算工具精细化。
一、农发行实施财务集中核算的必要性
（一）财务集中核算是财务管理转型的客观要求。
经过多年发展，我国银行业现代财务管理理念深入人心，金融科技深度应用，全面预算管理、财务资源调控、经营绩效评价的全流程管理协同推进，体现了较高的财务管理效能和价值管理水平。从农发行来看，财务管理工作围绕全行改革发展大局，发挥了重要的核算、控制和支持保障作用，但从全行高质量发展和建设现代银行的要求看，亟需着眼问题，顺应趋势，对标同业深入推进财务管理体制机制改革，就是建立以服务战略为核心、以规范管理为基础、以价值管理为主线、以科学管理为重点的符合战略导向、适应现代企业制度要求、管理集约高效的财务管理体制。《财务管理体制改革方案》确立了以推进全面预算管理改革为“总抓手”，以推进财务资源配置改革为“关键点”，以推进绩效评价改革为“落脚点”，以财务集中核算改革为“突破口”的改革思路。财务集中核算将通过集中财务审核和支付等操作环节从而释放分支机构的财务人员投入到业务经营发展中，实现财务管理的协同效应。
（二）财务集中核算是新核心系统建设的重要配套工程。
新核心系统上线前，农发行经费报账和资产管理依托综合业务系统，财务记账大量依靠手工完成，精细化程度不高，系统缺乏刚性控制，与国内同业银行存在较大差距。新核心系统建设规划明确以“瘦核心”为原则，即精简新核心系统业务范围，将原有综合业务系统财务管理业务职能分离，需要建立独立的财务管理系统，既能承接原有综合业务系统功能，又能实现财务管理的流程化、信息化、精细化。作为财务集中核算系统载体的财务管理系统是新核心系统项目建设群“1+N”中六个新建配套系统之一，是落实新核心系统项目建设规划，承接老功能、拓展新功能、实现财务管理转型升级的重要系统保障。
（三）财务集中核算是规范财务行为和流程，夯实财务管理基础的迫切要求。
从服务全行发展战略来看，财务管理还存在着战略决策支持不够、基础管理薄弱、科技手段不足、财务违规违纪问题时有发生等诸多短板。财务集中核算是补短板的有效措施，财务集中核算实现统一制度、统一流程、统一标准、统一授权审批、统一大额支付和统一生成报表的“六个统一”。通过事权、财权和财务核算的分离、系统刚性控制，不相容岗位分离设置，实现省级分行以上机构集中审核、记账和资金支付，有效防控违规列支和支付风险，提高财务规范化水平，建立流程规范、标准统一、内控严密、运转高效的财务集中核算体系。
二、农发行实施财务集中核算的思路与模式
（一）组织机构坚持“全覆盖”。
财务集中核算自上而下实施，总行负责规划、组织，各级分支机构负责具体落地实施。年10月财务管理系统推广上线，各级机构在系统中建立独立的账套，集中核算，独立出表，实现以省级分行集中模式的财务集中核算。
（二）工作流程坚持“无缝衔接”。
财务集中核算坚持不改变预算管理、资源分配、动态管理等责权利格局，做到“线下”“线上”良性互动。各业务发生单位负责财务开支的事权审批，对经济业务的真实性、合规性负责，在各自资源和预算内开支。财务集中核算中心负责财务开支的流程审批，对流程规范、核算准确、资金支付负责，确保财务核算的质量、时效及规范统一。流程记账后，账务直接反映在各机构，解决了原报账制系统期末需要损益划回、管理层无法实时通过报表掌握经费开支情况等问题，财务信息反映更加真实、准确、完整、匹配。
（三）岗位设置坚持“规范统一”。
财务管理系统实现财务制度、管理流程、内控要求嵌入式管控，内控制度内嵌系统流程中，岗位设置遵循不相容岗位分离要求，设置系统管理、流程管理、受理（录入）、初审、复审、授权、记账、支付等8类岗位。相互制约、业务制衡。
（四）系统功能坚持“科技支撑”。
财务管理系统业务功能模块包括预算管理、报销管理、资产管理、应收应付管理等。预算管理完成损益性支出及资本性支出的预算管控，报销管理完成日常费用核算，资产管理完成固定资产、无形资产、长期待摊等的价值管理和生命周期管理，应收应付管理完成财务类挂账事项的台账管理。
流程管控方面，实现支出有预算、报销有控制、分摊有依据的精细化管理；实现由传统线下审批向电子化审批的转变。通过账务处理自动化、减少手工记账等财务约束，提高全行财务管理的规范化、集中化程度，达到优化财务管理流程，提高财务管理能力的目标。借助高科技传输与存储技术，凭证单据影像传输，解决非现场检查和异地审核短板。
数据粒度方面，突破一维科目限制，每一项财务数据均附属机构、部门、员工、供应商、业务性质、扶贫与否等维度信息，最大限度用核算代替分摊，灵活满足多维盈利分析需要和精细考评需要。资金管理方面，经费存款账户采用零余额管理，最大限度减少经费周转金占用，依托省级分行经费存款账户统筹资金支付以防控资金风险。在建工程资金纳入集中核算，减少基建账户资金沉淀和管控难度。资产管理方面，可提供资产的全生命周期管理，大额低值易耗品建卡管理。往来账项方面，财务类款项纳入财务集中核算范围，实现台账管理和收付款关联。
三、发挥集中核算成效的探讨与思考
（一）坚持应用导向，提升财务管理水平。
财务集中核算成果及财务管理系统的高效应用在于数据资源共享和数据应用分析，依托数据承载的信息，更好地发挥财务管理在经营活动中的履职保障、决策支持、业务引领、资源调控、价值中枢作用，服务全行高质量发展。一是实施预算管控模式下的费用报销、固定资产价值管理，依托系统动态监控预算执行进度，对比预算执行差异，掌握财务资源履职保障落实情况。同时，不断积累数据源，深入挖掘业务运行规律，构建业务与财务关系模型，研究资源配置经验值和预算标准值，为科学配置资源和全面预算管理提供数据信息。二是突破数据孤岛，与新核心系统及其外围系统交换数据信息，包括财务信息与非财务信息，保障管理会计多维度核算需求，灵活高效地挖掘决策所需信息，聚焦