近日，一则出纳挪用公司1.4亿元资产进行赌博事件被媒体曝光。由于入职时间长，工作踏实肯干，逐渐赢得领导信任。老板将大部分财务工作，甚至是银行对接工作都交给了这名出纳处理。
但沉迷赌博后，出纳在八年期间利用职务之便，以做假账手法先后从公司挪用公款1.4亿元往返澳门赌场50余次，最大的一笔甚至输掉了近万元。后来，由于“窟窿”越来越大，这名出纳最终被警方抓获。
通过该事件我们发现，出纳挪用公款八年时间竟然“神不知，鬼不觉”，这家企业财务管理制度显然存在重大缺陷。而一家企业如何建立与自己匹配的财务管理制度？财务内控制度如何兼备适应性与发展性?
针对这些问题，《财智无界》采访了高级会计师、深圳会计行业专家库专家陈彬老师。
陈彬老师履历：
法国蒙彼利埃高等商学院工商管理博士（DBA）
暨南大学审计、会计、工商管理硕士专业学位研究生实践指导教师
广东外语外贸大学MPAcc会计硕士校外实践导师
深圳市会计行业专家库专家
高级会计师，注册税务师，内控风险管理师
美国高级国际财务管理师SIFM，澳大利亚公共会计师协会资深会员FIPA及特聘讲师
英国财务管理师资深会员FFA，英国国际会计师AAIA，拥有27年的财税实务经验。
财务管理制度不能是“拿来主义”，更不应是“挂在墙上”的
不同于中大型企业有完善的财务管理制度，很多中小民营企业在财务管理制度上不够完善，对于中小企业如何建立与自己匹配的财务管理制度以及财务制约体系，陈彬老师认为：很多中小企业虽然有财务管理制度，但制度并不是自己建立的，而是由外部中介机构提供的。
这些中介机构并没有对企业进行深入调查，给到中小企业的财务管理制度更像是一种“通用模板”。这套“模板”虽然可以适配于多类型企业，但最大问题是与企业本身匹配度不高。
不同于中小企业，某些大型企业为了上市，或应对证监会审查而推出自己的内控指引体系，但这套体系也大部分是由外部中介机构提供并帮忙备案、呈送，企业中高层只知道公司有内控指引体系而已，至于公司内控指引体系究竟有多少个指引、各指引具体各是什么规定并没有认真深入系统详细学习并消化，在后续管理过程中，制度归制度、运行归运行，制度完全是摆设而已，等到问题出现或监管被审查出问题时才发现具体执行和规章制度完全是两回事。
在陈彬老师看来，中小企业受人力、资金成本限制，当下只能“借用”中介机构提供的财务管控制度，但制度不能是“拿来主义”，“引进”要根据企业自身情况进行调整，“去其糟粕、取其精华”留下适合企业的部分并视情况而增减。
对于大型企业而言，财务管理制度不应是“挂在墙上”，而是牢记在心里并内化成日常惯例。财务管理制度不仅要与时俱进不断完善，更需要有法必依，不能是老板一句话就大开“绿灯”，身为管理层更应遵守财务管理制度，为基层员工起模范带头作用。企业从上至下，不能因为麻烦而跨越制度，严格遵循财务规章制度是企业平稳运行的关键。
而此次出纳挪用公款赌博事件，其根本原因就在于公司没有严格遵循财务管理制度，出纳才有机会动用企业大量资金而没被发现，最终酿成了企业重大财产损失。
中小企业建设财务管理体系，要量力而行
投入成本与产出效益往往是企业优先考虑的，而在财务内控体系中也有着“成本效益原则”，例如财务管理体系建设所投入的人力、财力成本与带来的收益之间如何进行取舍？
陈彬老师告诉《财智无界》：财务管理体系的建设还是要量力而行，有多少人力、财力就做多大的事，否则将是舍本求末。
对于暂时没有自己建立财务管控体系的企业来说，最好的方式还是“拿来主义”。但“引进”财务管理体系后，必须要充分消化，根据企业自身条件进行取舍、增减及改进，形成适合自己的体系。
“拿来主义”对于中小企业而言，是当下最好平衡成本与效益原则的办法。马斯洛在《需求层次理论》里说，只有满足基础的需求后才能向更高需求迈进。等到企业体量做大、实力变强后，再去参照大企业制定与其相匹配的财务管理标准。
提升素质，需要不断“充电”，并且换位思考
身为财务人员，不仅需要丰富的财务知识，更需要较高的财务素质，对于财务人员素质提升方面，陈彬老师认为：提升素质，财务人员首先要随时随地“充电”学习。
财务行业千变万化，新法规、新文件不断推陈出新，稍微放松一下极容易出现认知“断层”，导致不了解最新政策变化而落伍。不论是主动“充电”，还是被动“充电”，不断学习都是财务人员提升素质的首要因素。
其次，财务人员还应加强个人修养，坚守职业道德基本规范。此次出纳挪用单位公款赌博，内在原因就是没有做人底线，职业道德沦丧。在日常工作中，财务人员经常与钱打交道，切忌不能有“贪”的念头，洁身自好是财务人员的基本道德底线。
在陈彬老师看来，会计是基础性岗位，而财务作为管理者存在，财务人员提升素质更需要换位思考，要有管理者思维，站在管理者角度看待全局。很多财务会计工作久了之后，如果没有转型成管理人才，普遍存在“钻牛角尖”的惯性思维，总是认为自己的岗位很重要，但财务部及财务工作再重要，也需要服从并服务于企业战略规划。也只有了解、服从企业战略目标，才能更好地在自己的岗位中“精耕细作”，在为企业创造价值的同时发挥、实现自我价值。对于财务人员来说，需要建立管理思维，提升自我站位，不能仅把自己看成“会计”而固步自封。
正如当下财务人员普遍强调的“业财融合”，财务人员不懂业务就不能了解业务部门诉求及痛点，也只有了解业务部门的诉求及痛点，才能做到成本核算精准无误，帮助企业更准确地对产品进行定价、根据科学精准的测算数据接单投产、招投标、制定次年预算及绩效考核指标，年底的绩效考核才能更好地“论功行赏、把酒论英雄”。
当预算、成本、绩效等都做好后，财务人员才能摆脱“账房先生”的标签，让企业上下了解到原来财务是真的可以创造价值的，而且在价值创造方面完全不逊于业务部门。
财务体系需要根据宏观、微观的变化而变化
企业在建立财务内控体系时，要进行多方面考虑，既要保持一致性不能朝令夕改，也要顺应宏观政策变化适时作出调整、修正。这就需要财务内控体系需要一定的发展性和一致性，对此陈彬老师认为：
财务内控体系适应性要从宏微观两面着手。从微观角度，财务内控体系必须要适配于企业实际情况；从宏观角度，国家政策在不断变化，企业内控体系也要根据国家大政方针变化做出相应调整。
同样，财务内控体系发展性也需要与时俱进，一方面根据国家政策变动而调整，另一方面还需要根据企业的发展、变动而发展、修正、更新。
企业在不同规模、体量，随着经济形势的变化不断转型，商业经营模式及盈利模式转变时，财务内控体系也必须要相应做出调整，该补充的补充，该删的删，需要延伸内涵的延伸内涵。没有一成不变的财务内控体系，有的只是不同时期与公司实际情况相匹配的财务内控体系。