前言
在企业现金流出、现金流出过于悬殊时就会引发现金流风险，主要表现为企业生产经营资金无法支付企业损耗费用。作为企业生产经营中出现概率较高的风险，现金流风险具有可能性大、原因复杂、潜伏时间长的特点，不仅会危害企业生产运营过程，而且会导致企业陷入信用危机甚至破产困境。而内部控制对企业现金流具有调节作用，良好的内部控制可以降低企业现金流风险。因此，企业应建立资金预算管理制度与现金流预警制度，并完善内部监督审计机制，提升内部控制质量，降低现金流风险。
一、我国企业现金流风险防控与内部控制质量提升的关系
(一)目标一致
通过加强企业内部管理和控制企业内部抗风险能力，是企业现金流风险防控、企业内部控制质量提升的共同目标。具体而言，企业现金流风险防控目标是通过现金流风险分析处理将企业的每一个生产经营环节有机整合，实现企业战略目标的标量化、可视化，助力企业目标顺利达成。同时赋予基层职工更多的决策权力与权限，明了每一个部门涉及利润岗位的责任，发掘企业可持续竞争优势，为企业保持有效经营提供保障。内部控制质量提升则是企业全体朝着经营管理合理、资产安全、财务信息可靠的方向努力，主动发现、防控、处理内部管理中存在的不当操作，推动经营效率的持续提升，确保战略目标顺利达成。
(二)过程重合
现金流风险防控过程与企业内部控制质量提升过程高度重合，涵盖了管理层授权、员工培训、组织机构设定、人力资源管理、战略确定多个环节。现金流风险的防控离不开企业内部人力资源政策的完善以及特色企业文化氛围的创造、高度负责优秀人才的培养。同时现金流风险防控是内部控制质量影响因素评估的一个重要前提，为了提升企业内部控制质量，需要预先制定质量影响因素防控措施，这一措施的制定需要将现金流风险预测、识别、控制紧密整合，直接反映了现金流风险防控涵盖内部控制质量提升的过程。
(三)相互影响
内部控制是控制论在管理领域的实践。在短时间内发现、解决企业存在的风险问题，是内部控制开展的主要目标。当前企业内部控制主要是借助系列经济活动控制措施，确保经营活动效率、效果处于小范围波动状态。从理论层面上来看，内部控制理论逐渐朝着企业风险管理迁移，企业风险管理成为内部控制的重点。而在风险管理理论中，现金流风险引发的不确定性将阻碍企业资金顺畅周转，陷入流动性困境，缺乏到期债务以及相关款项支付能力，甚至埋下长期健康的内部体系失控隐患。此时，通过积极有效的内部控制，可以调节企业现金流波动幅度，促使当前形势下失衡的现金流系统重新恢复平衡状态。
二、基于现金流风险的企业内部控制质量提升措施
(一)建立现金流预警体系
为及时解决现金流风险，企业可以在评估现金流风险的基础上，以现金所涉及的各个账户资金流动情况为依据，进行安全线设置，以便在资金波动超出安全线时发出预警。
1.获取预警信息
预警信息获取是现金流预警体系建立的关键，现代企业涉及现金流的模块较多，实际运营中需要处理海量信息数据，对现金流风险信息获取的时效性、相关性、重要性提出了较高的要求。因此，企业应从往来款项、收入、支出几个方面着手，进行预警信息的收集。其中往来款项包括预付款项、其他应收款项、预收款项、其他应付款项等信息，如墙改基金、土地保证金、散装水泥基金等与现金收支紧密相关的信息，特别是大额往来款项的支出、收回节点，对项目整体现金流具有较大影响；收入信息特指应收账款等非现金收入，应收款项账期、占用企业资金量与企业现金流入速度呈负相关，现金汇款速度与企业现金流入速度呈正相关。在收入信息获取时，企业应收集款项账期数据判定是否超过账期，并借助现金流压力测试、预测手段，评估现行信用政策适宜性；在支出信息获取时，企业应将焦点投向日常各项运营成本费用支出以及商业信誉摊销、资产折旧摊销等非付现金成本，明确大额资本性支出对现金流的作用，为多情景现金流预测、应急计划制定提供依据。
2.识别现金流风险
在获取现金流风险信息的基础上，企业可以借助现金流风险度量理论，对偿债能力指标、收益质量指标、获取现金能力指标等指标进行计算分析，完成现金流风险识别。其中偿债能力指标用现金流量与当期债务比表示，代表着企业经营活动所获取净现金流偿还流动负债的能力，与企业偿还当期债务保障性呈现正相关。该指标计算方式为企业当期经营活动现金净流量、流动负债总额的百分比；收益质量指标用企业现金运营指数，反映了企业收益质量，与企业收益呈正相关。该指标的计算方式为企业经营活动现金净流量、企业经营净收益（含非付现费用）的百分比；获取现金能力指标主要用企业销售现金净流入表示，直接揭示了企业每月销售获得净现金额，与企业获取现金的能力呈正相关。该指标的计算方式是企业经营活动现金净流量、企业销售收入净额的百分比。在指标计算的基础上，企业可以利用颜色分级法进行现金流风险等级设置。一般选择绿色、黄色、红色。绿色表示企业现金流监控指标处于正常范围内；黄色表示某项现金流风险指标接近预设危险范围；红色表示某项现金流风险指标超出预设风险范围。
(二)建立内部监督审计机制
在现金流预警体系制定的基础上，企业可组织各部门主要负责人成立专门的现金流风险管理委员会，根据资金波动情况，协同商讨现金流风险的解决办法。同时为确保与现金流具有一定联系的制度的有效实施，企业可以设置专门的内部审计部门，负责内部现金流的监督审计，在发现内部现金流风险的第一时间进行解决。企业内部现金流风险监督审计组织需以财务管理部门为中心，统筹开发部门、成本部门、销售部门、投拓部门等几个部门。现金流风险监督审计组织对投资者负责，需要由企业总负责人担任主管，成员为分管开发、成本、销售、投拓的部门负责人，负责完成各项现金流数据的编制与审查，并根据现金流风险数据收集与识别、反馈处理情况，总结企业内部控制现金流风险的经验，不断规范内部控制现金流风险管理办法，为企业现金流长时期平稳、安全运转提供保障。
财务管理部门负责人需要从企业项目现金流入、流出两个视角出发，对各部门负责人的现金流风险管理职责进行明确。如销售部门负责产品销售、款项回收，投拓部门负责拓展储备，成本部门负责成本控制，开发部门负责开发新项目等。通过投拓、销售、成本、开发部门的协同配合，可以在现金流风险预警时及时响应。比如，在出现红色预警时，由管理中心带领各部门负责人集中全力消除现金流风险；在出现黄色预警时，由财务负责人带领对应指标负责人共同消除现金流风险。
结语
企业应将销售端系统、营销费用系统、成本子系统与计划管理系统、财务报表系统整合，突破系统信息交互壁垒，开放基层人员参与内部现金流风险控制渠道，激发内部控制活力。