一、前言
年初，我国宏观经济下行压力增大，一方面实体经济下行直接影响银行业业务发展速度，另一方面银行业也通过减费让利加大对小微企业支持力度，从而导致银行业盈利水平逐渐下降。
二、农村中小金融机构全面预算管理优化的措施
农村中小金融机构在实施全面预算管理中仍有诸多问题，因此，本文针对性地提出解决措施，以优化落实全面预算管理。
（一）制定中长期战略目标
在市场经济运行体系下，农村中小金融机构作为地方独立法人机构，逐渐成为支持地方经济发展、支持乡村振兴的主力军，同时，农村中小金融机构也面临互联网金融快速发展的机遇与挑战。
另外，农村中小金融机构财务管理对象也越来越复杂，由单一的财务管理迅速转变成业务、信息、人力和财务等层面的综合管理。
因此，农村中小金融机构需要结合当前形势和对未来发展的预判制订—5年战略发展规划，用以应对银行业发展趋势和内部管理日益增大的复杂性。在战略规划目标导向下，农村中小金融机构全面预算管理实施能够确保战略目标实现和促进经营管理机制迭代升级。
战略目标导向下的全面预算管理，需要年度预算承接农村中小金融机构整体战略规划目标和董事会要求，将战略目标分解为年度业务目标和财务目标，最终通过绩效评价和资源配置工具提升战略执行力，最大限度保证战略规划目标的实现。
（二）优化预算编制流程和预算编制方法
预算编制流程优化的重点在于确保各层级履职尽责，并设定科学的预算编制管控模式。首先，明确各层级在预算编制中的职责，高级管理层需要在战略目标导向下设立总体目标及主要绩效指标，并且审批年度预算目标。
财务管理部门主要基于高级管理层下达的预算总体目标和主要绩效指标制定年度业务预算、财务预算和预算限额，并将预算目标分解至各业务条线和机构。
其次，采用“上下结合”方式实施预算编制管控，经过自上而下和自下而上的往复过程，促使不同层级预算责任单位形成对预算测算过程的深刻理解，最终形成年度预算目标。
“上下结合”方式能够充分调动预算责任单位参与预算编制，提高其日后预算执行的积极性，有利于提高各预算责任单位对预算的理解和接受程度，从而增加预算编制的针对性和可操作性。
实践中较好的预算编制流程为“两下一上”，即高级管理层在战略目标导向下确定年度总目标，财务管理部门编制业务预算和财务预算目标，各预算责任单位根据财务部门业务预算目标，编制基于规模、期限、利率的详细业务预算并提交财务管理部门汇总，财务部门结合年度总目标和汇总的各预算责任单位详细预算方案对原来业务预算和财务预算方案进行调整，最终经高级管理层审批、财务管理部门下达年度预算方案，预算责任单位遵照执行。
另外，预算编制方法的优化主要体现在充分考虑市场情况、监管要求及自身业务实际等多种约束因素，还应根据生息业务、非生息业务、权责发生制收支、风险资本等预算项目性质的不同选取合适的预测方法。
第一，考虑包括宏观经济、政策导向、监管要求、市场竞争与客户需求情况等外部约束条件，以及包括战略目标、财务承受能力、风险承受能力、业务计划和业务结构等在内的内部约束条件，搭建目标测算模型。
第二，对于生息业务和权责发生制收支项目，存量业务主要考虑合同约定利率和费率、到期日等因素，增量业务需要结合未来趋势进行预测；而非生息业务和非权责发生制收支，主要涉及众多的理财、财顾、外汇收支等中间业务，其收支具有较大的不确定性，预算编制方法应当更多地采用增量预算和零基预算相结合的方式。
（三）加强预实分析和滚动预算管理
预实分析和滚动预测作为预算执行中的两大环节，是农村中小金融机构全面预算管理实施中的重点也是薄弱环节。强化预实分析和滚动预算有利于提升全面预算管理的质量。预实分析主要通过监控主要业务与财务指标的变化情况，及时掌握经营活动对经营效益的影响，推动各预算责任单位根据预实分析结果对经营活动进行纠偏。
预实分析开展的理想频率是按季度进行，每季度末由财务管理部门牵头推进、各预算责任单位配合共同完成，预实分析除了分析量价层面，还应对期限、业务结构和资本成本进行细化分析，挖掘差异点。
滚动预算主要是预算日常控制与变化处理，财务管理部门和各预算责任主体对当前的市场情况和内部经营政策调整等进行重新评估，对年度未发生的预算目标执行情况进行预测，然后对比全年预测结果差异，分析差异较大项目的原因，如为内部原因造成差异，应当制定行动措施纠正偏差；对于外部市场环境变化造成的差异，则要评估是否需要启动预算调整流程。
（四）夯实数据基础，建设符合机构实际需要的全面预算管理信息系统
全面预算管理质效提升离不开信息化和自动化水平的提升，因此，农村中小金融机构必须建设一个功能完善、性能优越的全面预算管理信息系统，该系统要能够通过与多维盈利分析系统、成本分摊系统、客户关系管理（CustomerRelationshipManagement，CRM）系统等信息系统交互对接，为银行战略目标实现、经营管理和业务分析等提供数据支持。
一方面要在现有底层数据基础上，按照全面预算管理需要的字段数据要求开展数据质量治理工作，积累原始数据和补录缺失数据，有科技基础的农村中小金融机构可建设管理会计数据集市，实现与源系统集成，增强数据线上获取、统一数据源、统一数据标准以及自动校验数据完整性和准确性，夯实建设全面预算管理信息系统的数据基础。
另一方面，全面预算管理信息系统有效建设和应用必须确保其功能完整，预算编制与执行（包括预算编制、预算审批、预实分析、滚动测算、预算监控）和预算调整与考核（包括预算调整、预算考核评价、预算查询）是全面预算管理信息系统必不可少的两部分内容。