前面我们谈了这个内部控制到底是个什么东西，那么内部控制里面它有七大应用工具，今天我想来谈谈第一个应用工具，就是不相容职务的分离控制，这个在整个内控里面是最基本的一个，但是也是最重要的一个，因为它是调控风险的。
什么叫作不相容植物的分离控制？简单来说就是不能把所有事交给一个人干。那么一件事情。从做决定到最后把这些事情干完包括审核工作，我们其实应该把这件事情剥离成不同的环节。
从理论上来讲，一件事情的剥离，从企业经营管理的这个层面来剖析，它至少应该划分成五个环节：第一个环节叫作授权审批，就是谁有权决定这件事情；那么第二个就是业务经办，谁去做这件事情；第三个叫作会计记录，就这件事情最终是要花钱的，那它是要进入企业财务系统记录的，那么谁来做账务核算，一般都是企业的会计人员；第四个财产保管，这个事情如果形成了一定的财产，比如说货币资金，比如说库存商品或者固定资产，谁来保管它；第五个也是最后一个是稽核检查，整个这件事情最后谁来检查。
从内控的理论来讲，做好这五个环节，才能够确保这件事情能够做好。那这五个环节，通常情况下，从内控的角度来说，不建议企业将之全部交给一个人来做。也就是说，负责审批授权的人通常不具体来做这个事，那做这个事的人不能自已保管资产，不能自已来记账，那最后呢，还要有一个记账的人，不能够自己检查审核自己。
你看这里边五个环节，理论上来讲就会有五个职务，我们叫作不相容职务，当然实务当中不是每一件事情都能够清晰的分出五个环节，而且大公司小公司的区别会很大。比如在小公司里面，通常这个稽核检查可能领导自己就干了，那在大公司里面，我们会专门有一个审计部门来做稽核检查，所以说它不是绝对的。
但是，至少大家要清楚，我们在不相容职务控制当中到底要干嘛，下面举几个具体的例子来说明。
比如说，在采购问题上有权决定或审批采购的，通常不要兼任采购职务，这是一个。再比如说这个在大家都很熟悉的，在会计的，在在财务部的这个岗位设置上，会计的岗位和出纳的岗位不要一个人，你管钱的人和记账的不要一个人。再比如说这个记账的人和管库房的人不能是一个人。再比如说。印章不能一个人来管所有印章。
我刚才举的这些例子，通通都是不相容职务的分离，那么作为企业的管理者，那我们在设计内部管理流程的时候，特别的，脑子里要有一根弦，这个底线就是不相容职务的这个控制问题。
原则就是不相容职务一定要分离，怎么样去分离，分到最细的程度是五个，我再重复一下，授权批准、业务经办、会计核算、财产保管，还有稽核检查，理论上这五个要分开，那这样给大家平常在工作流程的设计上就有一个基本的底线。